מטרת התשלום מס במקור
להבטיח שרשות המיסים תקבל את חלקה בגין העסקה. מס הכנסה רוצה את הכסף "מראש" כדי שתשלום המס בגין העסקאות לא יתפספס ובעקבות כך תפגע ההכנסה בקופת המדינה.
על מנת להימנע מהבירוקרטיה של התשלום מראש, ניתן לפנות למס הכנסה ולקבל אישור מס במקור. עסקים במרבית הענפים בישראל, אשר הגישו דו"ח שנתי אחד לרשות המיסים ומתנהלים באופן מסודר מול רשויות המס אמורים לקבל בקלות פטור מניכוי מס במקור.
במצב זה אישור ניכוי המס במקור יצוין "פטור מלא" המעיד שהמוטב משלם את המס במסגרת הדוח השנתי שלו למס הכנסה, ומכאן המשלם פטור מלבצע את ניכוי המס בעת העסקה המקורית.
חשוב לציין כי במידה ולמוטב אין אישור ניכוי מס במקור, על המשלם לנכות את שיעור המס המקסימלי הקבוע בחוק.
כל מעסיק, חברה או עוסק פטור יכולים לקבל אישור ניכוי מס במקור, על ידי הגשת בקשה באתר רשות המיסים.
אישור ניכוי מס במקור
ניכוי מס במקור הוא הפחתת מס ההכנסה בעת ביצוע העסקה עצמה. המונח מתייחס לחובה שחלה על הגורם המשלם לנכות את מס ההכנסה (באופן מלא או חלקי) מהתשלום למוטב (מקבל התשלום) ולהעבירו לרשויות המס. כלומר, הגורם המשלם מוריד את מס ההכנסה הנדרש מתוך הסכום שהוא משלם למוטב במסגרת העסקה. אישור ניכוי מס במקור הוא אישור המעיד שהמוטב משלם את המס במסגרת דוחותיו השוטפים (דו"ח שנתי), ועל כן הגורם המשלם פטור מלבצע את ניכוי המס בעת העסקה המקורית.
חובת המס הינה של המוטב, אך החובה לנכות את המס מהתשלום- חלה על המשלם.
המשלם מוריד מתוך הסכום שהוא נדרש לשלם למוטב במסגרת העסקה את סכום הניכוי למס הכנסה.
הדוגמאות הנפוצות ביותר בהם ניתן להיתקל באופן שוטף הינן:
- מעסיק מנכה את תשלום מס ההכנסה של העובדים בתלושי השכר ומעביר את הסכום ישירות לרשות המיסים ללא כל צורך בכך שהעובדים יצטרכו לעשות זאת בעצמם.
- לקוח מנכה מס במקור לספק מהתשלום שהוא חייב לו בגין השירות/ הסחורה שקיבל (כאשר הלקוח חייב בניכוי מס במקור מתשלומיו לספקים, ומנגד לספק אין פטור מניכוי במקור מתשלומים המגיעים לו).
- שוכר המשכיר נכס לטובת עסקו ידרוש מהמשכיר את האישור ניכוי מס שעל פיו ינכה מהתשלום את שיעור המס הנקוב באישור.
אישור ניכוי מס במקור הינו אישור רשמי ממס הכנסה שבו מצוין אחוז הניכוי שאותו צריך הלקוח להפריש למס הכנסה בכל עסקה. אחוז זה נקבע ע"י פקיד השומה בכפוף לענף העיסוק ושיקול דעתו.
כל אחד יכול להפיק אישור זה בקלות מאתר רשות המיסים.
בכל פעם שלקוח עסקי יצטרך לשלם לכם בגין עסקה שבוצעה, הוא יבדוק את אישור ניכוי המס במקור שלכם ויפריש את האחוז הרשום ישירות לרשות המיסים. אם המס שנוכה במקור גבוה מהמס שעליכם לשלם- תקבלו החזר ממס הכנסה, אם להיפך- תשלמו את היתרה במסגרת הדוח השנתי.
