קיזוז מע"מ
קיזוז וסוג עוסק
מה בדיוק מותר לקזז בהקשר של מע"מ. לפני כן נבקש לציין שלא כל עצמאי ולא כל עוסק רשאי בכלל לבצע קיזוז כאמור. כאשר מדובר על עוסקים שסך ההכנסות שלהם בכל שנה נמוך מסכום שנקבע בתקנות (כיום – בסביבות 98,000 ₪) וכאשר לא מדובר על עוסק שמחויב להירשם כ-מורשה הרי שמדובר על סוג של עצמאי שמוגדר כ-עוסק פטור.
משמעותו של עוסק פטור היא שהוא לא מחויב לגבות מלקוחותיו את המע"מ בגין עסקאותיו אך מצד שני, הוא גם לא יכול להתקזז בגין מע"מ שהוא שילם, גם לצרכים של הפעלת העסק.
מה מותר לקיזוז
עוסק מורשה או חברה בע"מ רשאית לבצע קיזוז של סעיף המע"מ ששולם במהלך העסקים הרגיל. במילים אחרות, כל הוצאה או רכישה שבוצעה במסגרת הפעילות העסקית ואשר היה בה מרכיב של מס ערך מוסף, ניתן לקזז מהסכום שיועבר בהמשך לרשות המיסים.
דוגמאות לסכומי מע"מ שניתן לקזז ניתן למצוא למשל בדמי שכירות חודשית, הוצאות של חשמל וטלפון, רכישה של סחורה או חומרי גלם, רכישה של ציוד משרדי וכן הלאה. ראוי לציין שישנן הוצאות שמותרות לקיזוז באופן חלקי ויש הוצאות שלא ניתנות לקיזוז כלל. הזכות לקיזוז חלקי מותרת, על פי רוב כאשר מדובר על הוצאות שניתן לשייך לפעילות העסקית אך לא באופן מלא.
הוצאות מסוג זה מקובלת מאוד כאשר מדובר על עוסקים עצמאיים ופרילנסרים שעושים שימוש ברכוש ובציוד באופן מעורב – הן למטרות עסקיות והן למטרות הפעלת העסק. הוצאות דלק למשל, מותרות בקיזוז חלקי שכן יש נסיעות פרטיות ויש נסיעות עסקיות. הוצאות חשמל למי שעובד מביתו מותרות לקיזוז באופן חלקי ויש כמובן גם דוגמאות נוספות.
מועד ההתחשבנות והקיזוז
מועד ההתחשבות הינו עד החמש עשרה לכל חודש, כאשר מדובר על התחשבנות חודשית או דו חודשית, בכפוף לסוג הפעילות ולמחזור המכירות. בהתקזזות ובהתחשבנות יש לכלול את כל ההכנסות ואת כל ההוצאות שנבעו או שמשו להפעלת העסק במהלך תקופה של חודש או חודשיים.
