דוח על שינויים בהון העצמי
הוא אחד מארבעת הדוחות הבסיסיים בתחום החשבונאות .
הדוח מפרט את השינויים בהון העצמי של ישות חשבונאית במהלך התקופה המדווחת (בדרך כלל שנה או רבעון).
הדוח מציג את יתרת הפתיחה של סעיפי ההון לתקופה המדווחת, את השינויים במהלך התקופה ואת יתרת הסגירה לסוף התקופה המדווחת.
הדוח מקושר לדוח הרווח וההפסד ולמאזן.
השורה האחרונה בדוח רווח והפסד, המייצגת את הרווח הנקי לתקופה.
הדוח על השינויים בהון העצמי מציג את השינויים שחלו בהון, קרנות ועודפים, במהלך התקופה החשבונאית.
הון מניות מייצג את הערך הנקוב של המניות הרגילות שהנפיקה החברה.
הפרמיה מייצגת את עודף התקבולים שנתקבלו מבעלי החברה מעל לערך הנקוב של המניות.
בדוח על השינויים בהון העצמי נציג את יתרת הפתיחה של מרכיבי ההון העצמי, שינוי השנה ויתרות סגירה של מרכיבי ההון העצמי.
הצגת הדוח הינה חובה לגבי חברות הנסחרות בבורסה.
טבלה לדוגמא על דוח השינויים בהון העצמי
| דוח על השינויים בהון | ||||||||||||||
| של חברת אביטל בע"מ לשנים 2020-2021 | ||||||||||||||
| שנים | פירוט | מניות רגילות | פרמיה | עודפים | סה"כ | |||||||||
| 01/01/2020 | הנפקת מניות | 10,000 | 540,000 | – | 550,000 | |||||||||
| רווח לשנה | – | – | 80,000 | 80,000 | ||||||||||
| יתרה ל 31/12/2020 | 10,000 | 540,000 | 80,000 | 630,000 | ||||||||||
| 01/01/2021 | יתרת פתיחה | 10,000 | 540,000 | 80,000 | 630,000 | |||||||||
| 31/03/2021 | חלוקת דיבידנד | – | – | (20,000) | (20,000) | |||||||||
| הפסד השנה | – | – | (23,000) | (23,000) | ||||||||||
| 31/12/2021 | חלוקת דיבידנד | – | (5,000) | (5,000) | ||||||||||
| יתרה ל 31/12/2021 | 10,000 | 540,000 | 32,000 | 582,000 | ||||||||||
בין השינויים ניתן למנות:
גידול או קיטון בעודפים כתוצאה מרווח כולל או הפסד כולל, בהתאמה.
- קיטון כתוצאה מחלוקת דיבידנד.
- גידול או קיטון כתוצאה משינוי בהון המניות – הנפקת מניות חדשות או רכישה בחזרה של מניות קיימות (מניות באוצר).
- שינויים בקרנות הון: שערוך רכוש קבוע (קרן הערכה מחדש), שערוך ניירות ערך זמינים למכירה, תנועה בגין הפרשי תרגום (קרן הון בגין הפרשי תרגום), תנועה בקרן הון בגין פעולות עם בעלי עניין.
- העברת סכומים והפחתות בין קרנות ופרמיה לעודפים.
- שינויים בזכויות שאינן מקנות שליטה.
בחברות ציבוריות ישראליות יש להציג בדוח זה שינויים על פני תקופה של שנתיים שקדמו לתקופה המדווחת, ואילו בחברות פרטיות – שנה אחת.
הדוח מועיל במיוחד לקורא הדוח הכספי, כאשר לחברה יש מספר סוגי מניות וכאשר קרו מספר אירועים שהשפיעו על הון בעלי המניות במהלך התקופה.
